Mersin Vergi Avukatı

Mersin Vergi Avukatı İletişim Bilgileri

Vergi hukuku, devlet ve devletin vatandaşları arasındaki vergi ilişkilerini düzenlemeye yönelik olan hukuk dalıdır. Vergi hukuku kapsamında vatandaşların sahip oldukları vergi yükümlülükleri incelenir.

Vergi en önemli vatandaşlık görevlerinden biridir. Devletten alınan hizmetler karşılığında birtakım vergiler verilmesi zorunludur. Vergi verme konusunda hukuk dalı olmasının yararlı taraflarından biri bu konuda yaşanan sorunların çözümü için oldukça önemlidir.

Haksız bir vergi borcu ya da usulsüz bir durum ile karşılaştığınızı düşünüyorsanız vergi hukuku avukatı Mersin adresinde avukatlarla özel olarak görüşebilirsiniz.

Maddi Vergi Hukuku

Vergi hukuku mali hukukun bir kısmı ile ilgilidir. Mali hukuk; kamu giderleri ve gelirlerinin denkleştirilmesine ilişkin hukuki kuralların bütünüdür. Vergi hukuku ise mali hukukun bir kısmını kapsayan vergi konusunu ele almaktadır. Vergi hukuku kendi içinde farklı başlıklar halinde incelenebilir. Bunlardan biri maddi vergi hukukudur. 

Maddi vergi hukuku, vergi borçlarını inceler. Bütün vatandaşların ayrıma maruz kalmadan vergi vermesi gereklidir. İşte bu vergilerin nasıl doğduğunun incelenmesi gereklidir. Maddi vergi hukuku vergilerin doğuşu ve bitişi konularını inceler. Vergi vermekle yükümlü olacak vatandaşların birçok yerde vergi vermeleri gerekir. Bu vergiler nasıl doğar ve vergi verme işlemi nasıl biter konusunun incelenmesi için maddi vergi hukukuna bakılması gereklidir. 

Vergi vermek konusunda yükümlü olmadığınızı ve haksız bir vergi ile borçlandığınızı düşünüyorsanız vergi hukuku avukatı Mersin gibi araştırma yaparak bilgi alabilirsiniz. 

Şekil Vergi hukuku

Şekil vergi hukukunun incelediği başlıklar şunlardır;

• Vergi tarhı
• Vergi tahakkuku ve tahsili
• Vergi uyuşmazlıklarının çözümü
• Vergilerin icra yolu ile tahsis edilmesi

Vergi verme konusunda bilginiz yok ve icra yolu ile sizden vergi tahsili yapılmak isteniyorsa bir avukat ile iletişime geçmeniz gerekmektedir. Vergi hukuku avukatı Mersin adresinde ekip arkadaşlarımız ile birlikte vergi konusunda sorularınızı cevaplamak ve size yardımcı olmak için hazırız. 

Genel Vergi Hukuku

Vergi hukuku farklı başlıklar altında incelenen önemli bir hukuk alanıdır. Vatandaşların vergi verme sorumluluğunun denetlenmesi gereklidir. Hem vergi devlet açısından gerekli olduğu için bu kanun önemli bir yer tutar. Hem de vergi konusunda usulsüzlük olması durumunda vatandaşın da haklarının ihlal edilmemesi için önemli bir hukuk dalıdır.

Genel vergi hukuku, vergi hukukunun tümünü kapsamaktadır. Bütün vergilerde uygulanacak temel ilkeler vardır. Bu temel ilkelerin kuralları incelenir. Vergi ilişkisinin niteliği de genel vergi hukuku alanında incelenmektedir. Vergiye karşı başvuru yolları ve cebren tahsili için genel vergi hukukuna bakılmalıdır.

Daha çok hukuki makaleler için Mersin Avukat Sitemizi ziyaret etmeyi unutmayın…

Vergi Uyuşmazlığının Doğuşu

Vergi uyuşmazlıkları çoğunlukla vergi idaresi ile mükellef arasında verginin tarhı, tahakkuku veya tahsili aşamasında ortaya çıkar. Mersin’de faaliyet gösteren gerçek ve tüzel kişiler için sürecin ilk somut adımı, kendilerine tebliğ edilen vergi/ceza ihbarnamesidir. İhbarname, tarh edilen vergiyi, kesilen cezayı ve dayanağını gösteren idari bir belgedir. Tebliğ tarihi, dava açma ve idari başvuru sürelerinin başlangıcı bakımından belirleyicidir.

Vergi Usul Kanunu kapsamında verginin tarhı farklı yöntemlerle yapılabilir. Beyana dayalı tarhiyat dışında, eksik veya hatalı beyan durumunda başvurulabilen yöntemler şunlardır:

• İkmalen tarhiyat: Daha önce tarh edilen vergiye ek olarak, defter, kayıt ve belgelere ya da kanuni ölçülere dayanılarak matrah farkı bulunması hâlinde yapılır.
• Re’sen tarhiyat: Matrahın defter ve belgelerle tespit edilemediği durumlarda, idarece takdir yoluyla belirlenmesidir.
• İdarece tarhiyat: Mükellefin beyanname verme gibi ödevlerini yerine getirmemesi hâlinde verginin idare tarafından hesaplanmasıdır.

Tarhiyatın hangi yönteme dayandığı, ileri sürülebilecek itiraz ve savunma argümanlarını doğrudan etkiler. Bu nedenle ihbarnamenin dayanağının ve inceleme raporunun incelenmesi süreç yönetiminin başında ele alınır.

Vergi İncelemesinde Belge Hazırlığı

Tarhiyatların önemli bir bölümü, öncesinde yürütülen bir vergi incelemesine dayanır. İnceleme mükellefe yapılan bildirimle başlar ve defter ile belgelerin ibraz edilmesi talebiyle sürer. Bu aşamada hangi belgenin neden istendiğini bilmek, sonraki itiraz ve dava aşamasının çerçevesini belirler. İbraz edilmeyen ya da eksik ibraz edilen kayıtlar matrahın takdir yoluyla belirlenmesine yol açabildiğinden, dosyanın en belirleyici bölümü çoğu zaman burasıdır.

İnceleme sırasında genellikle şu kayıtların hazır bulundurulması istenir:

• Yasal defterler ve e-defter beratları: Kayıtların dönemsel bütünlüğünü ve zamanında oluşturulduğunu gösterir.
• Fatura, e-fatura ve e-arşiv kayıtları: Beyan edilen hasılat ile belge düzeni arasındaki uyumun karşılaştırılmasını sağlar.
• Banka hesap hareketleri ve tahsilat kayıtları: Kayıt dışı hasılat iddiasına karşı para akışının belgelenmesinde kullanılır.
• Sözleşmeler, irsaliyeler ve taşıma belgeleri: İşlemin gerçekliğini, yani mal ve hizmet hareketinin fiilen yaşandığını ortaya koyar.

Liman ve serbest bölge ticaretinin yoğun olduğu işletmelerde bu listeye gümrük beyannameleri, ithalat ve ihracat dosyaları ile navlun ve depolama sözleşmeleri de eklenir; işlemin gerçekliğinin tartışıldığı dosyalarda bu belgeler doğrudan delil işlevi görür. Dış ticaret hacmi arttıkça belge zincirinin tek bir halkasındaki eksiklik dahi matrah tartışmasına dönüşebilir.

Kira ilişkilerinin ve kat mülkiyeti düzeninin yoğun olduğu Yenişehir’deki taşınmaz sahipleri bakımından dosyanın ağırlık noktası farklıdır: kira gelirinin beyanı, işyeri kiralarında yapılan stopaj kesintileri, tapu kayıtları ve kira sözleşmeleri incelemenin merkezinde yer alır. Beyan edilen kira bedeli ile sözleşmedeki bedelin ayrışması, çoğu uyuşmazlığın çıkış noktasıdır.

Uygulamada sık karşılaşılan hatalardan biri, inceleme tutanağının karşı görüş belirtilmeden imzalanmasıdır. Katılınmayan tespitler için tutanağa şerh düşülmesi, sonraki aşamalarda savunmanın dayanağını oluşturur. Bir diğer sık hata, elektronik tebligat adresinin düzenli takip edilmemesidir; tebligat kanunda öngörülen şekilde yapılmış sayıldığında süreler işlemeye başlar ve iletinin fiilen okunmamış olması sürenin durmasını sağlamaz.

İdari Çözüm Yolları

Vergi uyuşmazlıklarının bir bölümü dava aşamasına gelmeden idari yollarla çözülebilir. Bu yollar, uyuşmazlığın niteliğine ve mükellefin tercihine göre değerlendirilir.

Uzlaşma

Uzlaşma, tarh edilen vergi ve kesilen cezalar üzerinde idare ile mükellefin anlaşmasını sağlayan bir kurumdur. Vergi Usul Kanunu’nda tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma olmak üzere iki aşama düzenlenmiştir. Tarhiyat öncesi uzlaşma inceleme tamamlanmadan, tarhiyat sonrası uzlaşma ise ihbarname tebliğinden sonra gündeme gelir. Uzlaşmanın sağlanması hâlinde uyuşmazlık bu aşamada sona erer; sağlanamaması hâlinde dava yolu açık kalır.

Cezalarda İndirim

Mükellef, uzlaşma yoluna gitmeksizin, kesilen vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında kanunda öngörülen oranlarda indirimden yararlanmak üzere başvuruda bulunabilir. Bu yol, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren yasal süre içinde ilgili vergi dairesine başvurulmasını gerektirir.

Düzeltme ve Şikâyet Başvurusu

Vergilendirmede açık bir vergi hatası (hesap hatası veya vergilendirme hatası) bulunması hâlinde, dava süresi geçmiş olsa dahi düzeltme yoluna gidilebilir. Vergi dairesine yapılan düzeltme talebinin reddi üzerine Hazine ve Maliye Bakanlığına şikâyet yoluyla başvurulabilir; bu başvurunun da reddi hâlinde yargı yolu gündeme gelir.

Dava Açma Süresi

Vergi mahkemesinde dava açma süresi kural olarak ihbarnamenin veya dava konusu işlemin tebliğinden itibaren 30 gündür. Uzlaşma başvurusu gibi idari yollar bu süreyi etkileyebildiğinden, sürelerin her uyuşmazlıkta ayrı ayrı hesaplanması önem taşır. Sürenin kaçırılması, işlemin kesinleşmesi sonucunu doğurabilir.

Vergi Davası Süreci

İdari çözüm yollarının sonuçsuz kalması ya da tercih edilmemesi hâlinde uyuşmazlık yargıya taşınır. Vergi davaları, idari yargı düzeni içinde vergi mahkemelerinde görülür. Mersin’de açılacak davalar bakımından yetkili mahkeme Mersin Vergi Mahkemesidir.

Mersin Adliyesi, büromuzla aynı mahallede, Akdeniz ilçesindeki adliye çevresinde yer alır; dosya inceleme, dilekçe ve ek beyan sunma ile duruşma takibi bu nedenle aynı çevreden yürütülür. İlçedeki liman ve serbest bölge ticaretinin yoğunluğu, buradan gelen dosyalarda gümrük işlemleri, katma değer vergisi iadesi ve ihracat istisnası kaynaklı uyuşmazlıkların ağırlık kazanmasına yol açar. Bu tür dosyalarda idari işlemin dayanağı ile ticari belge akışının birlikte ele alınması gerekir.

İptal Davası ve Yürütmenin Durdurulması

Tarhiyata, ceza kesme işlemine veya ödeme emrine karşı açılan dava, hukuka aykırı olduğu ileri sürülen idari işlemin iptalini amaçlar. Dava açılması bazı işlemlerde tahsilatı kendiliğinden durdurmayabileceğinden, koşulları varsa yürütmenin durdurulması talebinde bulunulabilir. Bu talep, işlemin uygulanmasının dava sonuçlanana kadar askıya alınmasına yöneliktir.

Kanun Yolları: İstinaf ve Danıştay

Vergi mahkemesinin kararına karşı, kanunda belirlenen parasal sınır ve koşullara göre bölge idare mahkemesi nezdinde istinaf yoluna başvurulabilir. İstinaf incelemesi sonucunda verilen kararlara karşı, yine kanuni koşulların bulunması hâlinde Danıştay’da temyiz yolu açıktır. Kanun yollarına başvuru süreleri, kararın tebliğinden itibaren işlemeye başlar ve her aşama için ayrıca takip edilir.

Ödeme Emri ve Tahsilat Aşaması

Vergi borcunun kesinleşmesinden sonra süreç tahsilat aşamasına geçer ve mükellefe ödeme emri tebliğ edilir. Ödeme emri, borcun belirtilen süre içinde ödenmemesi hâlinde cebri icra işlemlerinin başlatılacağını bildiren belgedir. Ödeme emrine karşı açılan dava, tarhiyata karşı açılan davadan ayrı bir hukuki yoldur ve ileri sürülebilecek sebepler sınırlıdır: böyle bir borcun bulunmadığı, borcun kısmen ödenmiş olduğu veya borcun zamanaşımına uğradığı iddia edilebilir. Tarhiyatın esasına ilişkin itirazlar bu aşamada değil, ihbarnameye karşı açılan davada ele alınır; bu ayrımın gözden kaçırılması hak kaybına yol açabilir.

Ödeme emrine karşı dava süresi, tarhiyata karşı açılan davaya göre daha kısa tutulmuştur. Bu nedenle tebliğ tarihinin ilk günden itibaren kayda geçirilmesi ve sürenin buna göre hesaplanması gerekir. Kanunda öngörülen süre içinde harekete geçilmediğinde haciz uygulanması, banka hesaplarına elektronik haciz konulması ve taşınmazlar üzerine takyidat işlenmesi gündeme gelebilir. Ödeme güçlüğü bulunan mükellefler bakımından tecil ve taksitlendirme başvurusu ilgili vergi dairesine yapılır; başvurunun kabulü ve istenecek teminat, borcun niteliğine göre somut olayda değerlendirilir.

Vergi Ceza Hukuku Boyutu

Vergi hukuku yalnızca idari yaptırımlarla sınırlı değildir; bazı fiiller idari para cezasının yanında ceza yargılamasını da gerektirir. Vergi Usul Kanunu kapsamında öngörülen başlıca yaptırımlar şunlardır:

• Vergi ziyaı cezası: Verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesi veya eksik tahakkuk ettirilmesi sonucunda uygulanan mali cezadır.
• Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları: Şekle ve usule ilişkin ödevlerin yerine getirilmemesi hâlinde kesilen cezalardır.
• Kaçakçılık suçları (VUK 359): Defter ve belgelerde sahtecilik, muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma, defterlerin gizlenmesi gibi fiiller, Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde suç olarak düzenlenmiştir.

Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesindeki fiiller idari sürecin ötesinde asliye ceza mahkemesinde yargılamayı gerektirir. Bu suçlar bakımından hapis cezası öngörülmüş olup, idari vergi davası ile ceza yargılaması ayrı süreçler olarak yürür. İki sürecin birbirini etkileyebilecek yönlerinin bir arada değerlendirilmesi önem taşır.

Sanayi, lojistik ve ticari faaliyetin yoğun olduğu Tarsus’tan gelen dosyalarda bu ikili yapı daha da görünür hâle gelir. İlçenin kendi adliyesi ve ayrı bir yargı çevresi bulunduğundan, kaçakçılık iddiasına ilişkin ceza yargılaması suçun işlendiği yer asliye ceza mahkemesinde görülebilirken, aynı tarhiyata karşı açılan vergi davası idari yargıda, Mersin Vergi Mahkemesinde yürür. İki dosyanın farklı yargı kollarında ve farklı adliyelerde ilerlemesi, duruşma takviminin ve savunma bütünlüğünün baştan birlikte planlanmasını gerektirir.

Sıkça Sorulan Sorular

İhbarname elime ulaştı, ne kadar sürem var?

Vergi/ceza ihbarnamesine karşı vergi mahkemesinde dava açma süresi kural olarak tebliğden itibaren 30 gündür. Uzlaşma gibi idari başvurular bu süreyi etkileyebildiğinden, sürenin tebliğ tarihine göre ayrıca hesaplanması gerekir.

Uzlaşmaya başvurmak dava hakkımı ortadan kaldırır mı?

Uzlaşmanın sağlanması hâlinde uyuşmazlık sona erdiğinden dava yoluna gidilmez. Uzlaşmanın sağlanamaması hâlinde ise kanunda öngörülen koşullarla dava açma imkânı korunur.

Vergi davası tahsilatı durdurur mu?

Dava açılması bazı işlemlerde tahsilatı kendiliğinden durdurmayabilir. Bu nedenle koşulları varsa yürütmenin durdurulması talebinde bulunulması gündeme gelir.

Mersin’de vergi davası hangi mahkemede görülür?

Mersin’deki vergi uyuşmazlıklarında yetkili yargı mercii Mersin Vergi Mahkemesidir. Mahkeme kararlarına karşı istinaf ve temyiz yolları kanuni koşullara göre işletilir.

Vergi cezası ile hapis cezası aynı şey mi?

Hayır. Vergi ziyaı ve usulsüzlük cezaları idari para cezası niteliğindedir. VUK 359 kapsamındaki kaçakçılık fiilleri ise ayrıca asliye ceza mahkemesinde yargılanan ve hapis cezası öngörülen suçlardır.

Vergi hatası olduğunu sonradan fark ettim, süre geçti mi?

Açık bir vergi hatası bulunması hâlinde, dava süresi geçmiş olsa dahi düzeltme talebinde bulunulabilir; talebin reddi üzerine şikâyet yoluyla başvuru mümkündür. Hatanın niteliği bu yolun uygulanabilirliğini belirler.